לקוחות יקרים,
בימים כואבים אלה רשות המסים גיבשה מספר הקלות לשם סיוע לעסקים, עמותות וחברות לתועלת הציבור.
בחוזר זה נתמקד בשתי ההקלות הבאות:
- הנחיית רשות המיסים להקלה לעמותות וחברות לתועלת הציבור לעניין זיכוי מס בגין תרומות
- האפשרות לקבל מקדמה לעסקים בדרום ביישובי ספר ובצפון הארץ
הנחיית רשות המיסים להקלה לעמותות וחברות לתועלת הציבור לעניין זיכוי מס בגין תרומות
רשות המסים מאפשרת לעמותות וחברות לתועלת הציבור ("חל"צ") אשר יש להן אישור בר תוקף לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, להרחיב את היקף פעילותן ולבצע גיוס תרומות לשם סיוע אזרחי במלחמה, גם אם פעילות זו אינה מוגדרת בתקנונן כמטרתן הציבורית.
לדוגמא, עמותה או חל"צ המחזיקה באישור סעיף 46 לפקודה אשר על מטרותיה הציבוריות נמנית פעילות בתחומי החינוך, ספורט או סיוע לנזקקים תוכל להרחיב פעילותה ולגייס תרומות לצורך רכישת ציוד ומזון או כל פעילות אחרת לטובת חיילים, משפחות שנפגעו במלחמה, וכדומה.
בכדי להוציא לתורם קבלה המקנה לו את הזכות להנות מזיכוי מס לפי סעיף 46 לפקודה בשל תרומתו כאמור לעיל, על העמותה או החל"צ לעמוד על התקיימות כל התנאים הבאים:
- התקבלה החלטה במוסדות העמותה/החל"צ לגייס תרומות למאמץ המלחמתי.
- התרומות שתגייס העמותה ניתנו לשם פעילות שנועדה לסיוע במצב המלחמה.
- פעילות העמותה למען המאמץ המלחמתי, עומדת בתנאים הקבועים בדין ובנהלי רשות המיסים לעניין סעיף 46.
- העמותה/החל"צ תרשום בספרי חשבונותיה פעילות גיוס תרומות למאמץ המלחמתי באופן נפרד שיאפשר מסלול ביקורת חשבונאית נאותה.
מקדמה לעסקים ביישובי ספר בצפון ובדרום הארץ
קיימת אפשרות להגיש הודעה על נזק ולבקש מקדמה בעבור נזק עקיף שנגרם במלחמת חרבות ברזל. ההגשה מיועדת לבעלי עסקים ביישובי ספר בדרום ובצפון הארץ שנגרם להם נזק עקיף בשל המלחמה.
דגשים
- ניתן להגיש את הבקשה עד ליום 15.11.2023 .לאחר מכן ניתן יהיה להגיש תביעה לפי תקנות מס רכוש וקרן פיצויים, או בכפוף תקנות מס רכוש וקרן הפיצויים
- בעלי עסקים יצהירו בטופס הבקשה המקוון למקדמה, כי נגרם להם נזק עקיף בגלל מלחמת "חרבות ברזל" ויהיה עליהם להגיש תביעה עבור נזק זה.
- תקרת המקדמה היא 500,000 ₪ אשר תקוזז מהסכום שיתקבל בפועל.
- במקרים בהם בעלי העסקים נדרשים למקדמה גבוהה יותר, באפשרותם לפנות עם הסברים בפנייה מקוונת.
הסבר המקדמה
מקדמה במסלול שכר
- למדווחים בדיווח חד חודשי בניכויים – תאושר מקדמה בגובה 70% מהדיווח בחודש אוקטובר 2022 כפי שדווח בתיקי הניכויים של העוסקים (דיווח ל-102).
- למדווחים בדיווח דו חודשי בניכויים – תאושר מקדמה בגובה 35% מהדיווח בחודש ספטמבר-אוקטובר 2022 כפי שדווח בתיקי הניכויים של העוסקים (דיווח ל-102).
- למדווחים בדיווח חצי שנתי בניכויים – תאושר מקדמה בגובה 17.5% מהדיווח החצי שנתי יולי-דצמבר 2022 כפי שדווח בתיקי הניכויים של העוסקים (דיווח ל-102).
- למדווחים בדיווח שנתי בניכויים – תאושר מקדמה בגובה 8.75% מהדיווח השנתי לשנת 2022 כפי שדווח בתיקי הניכויים של העוסקים (דיווח ל-102).
מקדמה במסלול מחזורים
- למדווחים בדיווח חד חודשי במע"מ – תאושר מקדמה בגובה 70% מהדיווח בחודש אוקטובר 2022 כפי שדווח למע"מ, כשהוא מוכפל במשלים ההוצאה הנחסכת של העוסקים.
- למדווחים בדיווח דו חודשי במע"מ – תאושר מקדמה בגובה 35% מהדיווח בחודש ספטמבר-אוקטובר 2022 כפי שדווח למע"מ, כשהוא מוכפל במשלים ההוצאה הנחסכת של העוסקים.
- עוסק פטור – לגבי עוסקים שהיו רשומים כעוסק פטור בשנת המס 2022, תאושר מקדמה בגובה 8.75% מההכנסה שדווחה בשנת 2022, בדו"ח שהגישו לפי סעיף 131 לפקודת מס הכנסה.
לבעלי העסקים הבאים תחושב מקדמה לפי מסלול שכר בלבד
- ניזוקים שהם "קבלן כוח אדם" (כהגדרתו בחוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם, התשנ"ו – 1996) (כגון: קבלני שרותי שמירה וניקיון).
- ניזוקים שעיסוקם במכירת זכות במקרקעין המהווה מלאי עסקי בידם.
- ניזוקים שבשנות המס 2021, או 2022 חל בחישוב הכנסתם סעיף 8א לפקודת מס הכנסה.
- ניזוקים שחל עליהם הפטור לפי סעיף 33 לחוק מע"מ.
- ניזוקים שעיסוקם בחקלאות.
- ניזוקים שבשנת המס 2021 או 2022 היו רשומים באיחוד עוסקים לפי הוראות סעיף 56 לחוק מע"מ התשל"ו- 1975 ותקנה 10(ב) בתקנות מע"מ (רישום), התשל"ו- 1976.
- ניזוקים שהם קבלן רשום ברשם הקבלנים או שהעסק שלהם רשום באחד מהענפים הבאים: עבודות פיתוח, בנייה והרכבה והצבה של מבנים מוכנים, קבלנות כללית, עבודות עפר וסלילה.
- ניזוקים שעיסוקם במסחר סיטונאי או קמעונאי בדלק או בגז.
ישובי ספר
רשימת יישובי הספר (לרבות "אזורי ספר") הינה רשימה סגורה ופרטנית המתעדכנת מידי פעם, בהתאם למצב הבטחוני. בין השאר, הוכרזו כיישובי ספר כלל היישובים הנמצאים במרחק של עד 7 ק"מ מגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה
עוד נקבע כי אשקלון ומבקיעים יוגדרו למשך שנה כיישובי ספר, אך למרבה הפליאה, יישובים כגון אופקים ונתיבות שמתמודדות מתחילת המלחמה עם אבדות רבות ושיגורים בלתי-פוסקים ונפגעו קשות, לא הוספו ולפיכך, תושביהם אינם זכאים, בשלב זה לפיצוי עבור נזק עקיף.
משמעות מענה על ההגדרה כישוב ספר לעניין חוק מס רכוש וקרן הפיצויים היא שבעלי עסקים הגרים בישובים אלה יהיו זכאים לפיצוי מקרן הפיצויים של רשות המסים בשיעור של 100% מהנזק העקיף שנגרם להם בשל אירוע מלחמה או פעולות איבה. בנוסף, הם יהיו זכאים להגיש תביעה בגין נזק עקיף בכל עת, מבלי להידרש לחקיקה מיוחדת של הכנסת.
נמשיך לעדכן בכל פרסום רלוונטי שיהיה,
בתקווה לימים טובים יותר.
מזכר זה כולל מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי. מזכר זה מוגש כשירות ללקוחותינו, תוך הבהרה שבכל מקרה ספציפי יש לקיים דיון נפרד לגופו של עניין.
בברכה,
מחלקת מיסים,
שבלת ושות'
