לקהל לקוחותינו שלום רב,
בהמשך לפרסום החוזר ביום 22 בינואר 2025, על כניסת תוקפו של חוק הרווחים הכלואים (לחוזר – אנא לחץ/י כאן), ברצוננו לעדכנכם, כי במסגרת חוק הרווחים הכלואים ניתנת הטבת מס משמעותית לבעלי מניות בחברת מעטים בפירוק החברה או בהעברת נכסים בבעלותה לידי בעלי מניותיה במהלך שנת 2025.
פירוק מלא של חברת המעטים
במסגרת הוראת השעה נקבע, כי העברת כספים ונכסים של חברת מעטים לבעלי מניותיה, במסגרת פירוקה תהיה פטורה ממס, לרבות בנוגע למס רכישה על העברת נכסי מקרקעין שבבעלותה של החברה לבעלי מניותיה. מדובר בהקלה משמעותית לפיה המס היחידי אשר יחול הוא מס דיבידנד בגובה הרווחים הראויים לחלוקה. יצוין, כי רווחים ראויים לחלוקה שנצברו עד לתאריך 1 לינואר 2003, ימוסו בשיעור של 10% בהתאם לסעיף 94ב(א)(2) לפקודה.
הוראת השעה תחול רק אם כל נכסי החברה והכספים שנותרו בחברה יועברו לבעלי המניות ובתנאי שהנכסים המועברים לא ישנו את ייעודם אגב ההעברה בעת הפירוק.
בעת מכירת הנכסים המועברים על-ידי בעל המניות, הרווח במכירה ייוחס על בסיס לינארי כך שרווח ההון/השבח הראלי ממועד הרכישה ועד מועד ההעברה בפירוק, ימוסה בשיעור מס שולי (בשנת המכירה) ועל יתרת רווח ההון/השבח הריאלי ממועד ההעברה ועד ליום המכירה, יחול שיעור מס הוני.
נציין, כי הוראת השעה כוללת תנאים נוספים שיש לעמוד בהם לשם קבלת הפטור כאמור.
תשומת ליבכם, כי הוראת השעה תחול רק על חברות שיתחילו את תהליך הפירוק במהלך שנת 2025, ובכפוף לכך שכל המיסים החלים ישולמו עד ליום 31 בדצמבר 2025. כמו כן, נדרש למסור ערבות לתשלום המיסים, להנחת דעת המנהל או פקיד השומה.
העברת נכסים מחברת מעטים לבעל מניות מהותי ללא פירוק
הוראת השעה מנוסחת באופן רחב ומאפשרת העברת כל נכס (רכוש, בין מקרקעין ובין מיטלטלין, וכל זכות או טובת הנאה, בישראל ומחוץ לישראל) לידי בעל מניות מהותי ללא צורך בפירוק חברת המעטים, בפטור ממס, למעט מס דיבידנד אשר יחול בעת חלוקת הרווחים הראויים לחלוקה של החברה. כמו כן, יחול פטור ממס רכישה על העברת נכסי מקרקעין מהחברה לבעל מניות מהותי.
נדגיש, כי סכום ההכנסה מדיבידנד יהיה בגובה יתרת שווי הרכישה במועד ההעברה או בגובה יתרת המחיר המקורי ביום ההעברה, לפי העניין. בתנאים מסוימים, ניתן יהיה להפחית מסכום ההכנסה יתרת הלוואה ממוסד כספי שבגינה נרשם שיעבוד על הנכס המועבר.
כמו כן, בעת מכירת הנכס המועבר על-ידי בעל המניות המהותי, יחול שיעור מס ליניארי, כך שממועד רכישת הנכס ועד ליום ההעברה יחויב במס שולי, וממועד ההעברה ועד ליום המכירה יחויב במס הוני.
הוראת השעה מהווה הזדמנות לחברות ולבעלי מניותיהן, להסדיר את החשיפות הנובעות מהוראות סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה, בנוגע לחיוב במס הכנסה רעיונית בשל השימוש הפרטי של בעלי המניות בנכסי החברה, ובפרט שימוש פרטי בנכסי נדל"ן.
אנו ממליצים ללקוחותינו אשר הינן חברות מעטים בייחוד חברות המחזיקות נדל"ן, לפנות אלינו לקבלת מידע נוסף בנוגע להזדמנות הנובעת מחקיקה זו. משרדנו ימשיך לעדכן אתכם בפרסומים, ואנו עומדים לרשותכם למתן מענה לכל סוגיה ובעיה.
מזכר זה כולל מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי. מזכר זה מוגש כשירות ללקוחותינו, תוך הבהרה שבכל מקרה ספציפי יש לקיים דיון נפרד לגופו של עניין.
